Как списать просроченный товар, чтобы учесть его в расходах при расчете налога на прибыль?

Comments

• Доброго дня.
  

  Цитата: Можно ли просто составить внутренний документ списании и уничтожении или обязательно для учета на прибыль эта процедура должна производиться специализированными организациями? Основной вопрос как документально правильно все оформить, чтобы не было вопросов у налоговой.Заранее благодарю за ответ

   Учесть  в расходах стоимость товара с истекшим сроком годности можно учесть в составе внереализационных или прочих расходов, при соблюдении определенных условий (п.п. 20 п. 1 ст. 265, п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК). Условиями признания затрат в расходах является их экономическая обоснованность и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК).
  1. издание приказа о ее проведении инвентаризации ;
  2. оформление инвентаризационных документов (описей и т.п.)
  3. приказ о списании товаров с истекшим сроком годности.
  4. уничтожение товара оформляем актом,  о списании по форме ТОРГ-16 или актом по самостоятельно разработанной форме.
  Очень часто для уничтожения привлекают специализированные организации, иногда этого является обязательным условием , смотря, что будем утилизировать.
  
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу списания продуктов питания с истекшим сроком годности и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Согласно пункту 4 статьи 5 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1) на продукты питания изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. В силу пункта 5 статьи 5 Закона N 2300-1 продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.В соответствии с положениями Федерального закона от 2 января 2000 г. N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона N 29-ФЗ, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (ст. ст. 24, 25 Закона N 29-ФЗ).Учитывая изложенное, полагаем, что расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.Достаточным документальным подтверждением понесенных налогоплательщиком расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности является представление налогоплательщиком следующих документов: акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); акты приемки товаров при их возврате; акты о проведении инвентаризации; акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением (Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2).Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиА.С.КИЗИМОВ
• В  Письме   Минфина  от 24 декабря 2014 г. N 03-03-06/1/66948):,говорится  не о списании  испорченной продукции, а о  расходах на утилизацию продукции с истекшим сроком годности на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 
  Навряд ли ИФНС примет расходы  по ситуации «Продукцию закупаем у поставщиков, храним у себя на складе и далее реализуем по сетям. В настоящее время на складе имеется продукция с истекшим сроком годности»
  То что организация не планирует свои закупки и вовремя не реализует продукцию это ее недоработки. Более того, при таком виде деятельности надо иметь договоры на реализацию « на корм скоту», а не создавать санитарно опасную ситуацию на складе